Informacje i Komentarze

Jak prawidłowo złożyć korektę deklaracji?

Błędy w deklaracjach podatkowych składanych do organu podatkowego nie są rzadkością. Na szczęście w przepisach podatkowych została przewidziana możliwość dokonania korekty. W takim przypadku, podatnik ale też płatnik i inkasent mogą złożyć korektę deklaracji zawierającej błędne dane.

Złóż korektę i wyjaśnienia
W celu dokonania korekty trzeba  wypełnić ponownie formularz deklaracji oraz dołączyć pisemne  wyjaśnienia. W wyjaśnieniach wskazuje się przyczyny, dla których uprzednio złożona deklaracja podatkowa, wymaga poprawek. Mogą to być np. błędy rachunkowe, przeoczenie faktury, otrzymanie potwierdzonej faktury korygującej, otrzymanie faktur dotyczących obrotu towarami w Unii Europejskiej albo nieprawidłowości stwierdzone w czasie czynności sprawdzających lub kontroli z którymi podatnik się zgadza (w innym przypadku zamiast korekty złoży zastrzeżenia do protokołu kontroli). W przypadku, gdy korekta dokonywana jest za pośrednictwem Internetu, uzasadnienie to powinno zostać zawarte na załączniku ORD-ZU.
Warto podkreślić w tym miejscu, że możliwość sporządzenia korekty deklaracji za pośrednictwem Internetu dotyczy tylko tych dokumentów, w stosunku do których możliwe było złożenie deklaracji w wersji elektronicznej.

Niższe odsetki i bez kary
Podatnicy sporządzający korektę deklaracji podatkowej muszą być świadomi konsekwencji wynikających ze złożenia formularza rozliczeniowego, wypełnionego  w sposób niepoprawny. Należy jednak pamiętać o tym, że poprawa wszelkich nieprawidłowości może skutkować złagodzeniem kary.
Uwaga! Jeśli w wyniku składanej korekty podatek do zapłaty będzie wyższy warto jednocześnie wpłacić zaniżony podatek (tzw. czynnego żalu nie trzeba składać-wystarczą wyjaśnienia). Dzięki temu uniknie się postępowania karnego skarbowego.
Ponadto, w przypadku gdy zaległość podatkowa zostanie uregulowana w terminie 7 dni licząc od daty złożenia deklaracji korygującej, podatnik zapłaci tylko 75% wartości odsetek podatkowych z tytułu zaległości.
Niestety te korzystne rozwiązania nie będą mogły być zastosowane w sytuacji, gdy dokonanie korekty nastąpi po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a także w wyniku czynności sprawdzających.

Korekta nie zawsze możliwa
Pomimo tego, że podatnicy mogą dokonać korekty deklaracji podatkowej praktycznie w każdej chwili, aż do zakończenia okresu przedawnienia, czyli z reguły 5 lat,  licząc od końca roku, w którym składana jest deklaracja, istnieją sytuacje, w których prawo to zostaje zawieszone.
Przede wszystkim dzieje się tak, w przypadku prowadzenia postępowania podatkowego a także w czasie kontroli podatkowej. Podatnik powinien  pamiętać o tym, że ewentualna korekta dokonana w momencie, prowadzenia wspomnianych wyżej czynności  nie wywołuje skutków prawnych.
Uwaga! Ograniczenia te dotyczą tylko zakresu objętego postępowaniem lub kontrolą. Oznacza to, że w czasie gdy kontrolujący badają np. prawidłowość rozliczenia VAT za okres od stycznia do maja 2011 roku, można złożyć korektę deklaracji VAT za lipiec 2011 roku.
Ze względu na fakt, że prawo do skorygowania błędów i nieprawidłowości w deklaracji ulega czasowemu ograniczeniu, można z niego ponownie skorzystać, ale dopiero po zakończeniu kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego. Jest jednak warunek, że przedmiot korekty nie został objęty decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Korekta z urzędu  do wartości 1 000 zł
Warto jest również wspomnieć o tym, że w niektórych przypadkach korekty deklaracji podatkowej może dokonać urzędnik. W myśl artykułu 274 Ordynacji Podatkowej, w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź też, że została wypełniona  niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy może skorygować deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, pod warunkiem, że zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1 000 zł.
W innych przypadkach organ zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji budzą wątpliwości. 

 

Małgorzata Jawińska, księgowa Tax Care